你需要辦理個稅匯繳嗎？看了才知道！
2021-11-04 09:28:02
個人所得稅的匯算清繳并不是所有自然人納稅人的“全員”納稅義務。 《個人所得稅法》及其實施條例規定了辦理匯算清繳的篩選條件。如果“有必要”辦理結匯，必須按規定匯出。這意味著一些納稅人被排除在最終結算之外。 換句話說，個人所得稅匯算清繳的第一件事不是如何匯算，而是我是否需要匯算——這是一項關系到個人所得稅匯算清繳能否順利進行的“技術活動”。 注:三種新情況不匯出，依法扣稅是前提。《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定了四種需要結算的情形:一是綜合所得來自兩地以上，綜合所得年度收入減去專項扣除后的余額超過6萬元；二是取得勞務報酬、報酬、特許權使用費所得中的一項或者多項，綜合所得年度收入減去專項扣除后的余額超過6萬元的；三是納稅年度預繳稅額低于應納稅額；第四，納稅人申請退稅。 《中華人民共和國國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第44號，以下簡稱“公告44號”)放寬了稅法規定的標準。 第二條規定，納稅人2021年已依法預繳個人所得稅，符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算:一是納稅人需要在年度匯算中補稅但年度綜合收入不超過12萬元；二是納稅人年度最終應納稅額不超過400元；三是納稅人已預繳的稅款與年度應納稅額一致或未辦理年度退稅。 以上三類免結算、免結算具體說明如下:案例一:個人一年四項綜合所得項目不超過12萬元，即毛收入總額不超過12萬元，其中不排除減免稅收入和扣除，不扣除勞務報酬、報酬和特許權使用費20%。 與實施條例相比，這一口徑降低了“6萬元”的門檻，很多中低收入人群不再需要申請匯款。 案例二:年度納稅額不超過400元，即“最終納稅額與預提稅額”之差小于400元。 免除400元以下的“小額納稅”，展現了政府的“大手”，整合資源，集中力量結算支付，利國利民。 案例三:通常預繳稅款較多，預繳稅款大于或等于年度應納稅額。個人起初不需要納稅，但可能有退稅，這是納稅人的一項債權。 “補稅合法，退稅自愿”。納稅人可以選擇不匯出，放棄退稅權。稅務機關尊重納稅人的自由選擇。 但值得注意的是，上述三種免結算免支付的情形都有一個不可或缺的前提——代扣代繳稅款已經按照規定代扣代繳。 如果扣繳義務人少扣或少扣稅款，即使個人字面上符合三種免稅情形，也不計入免稅結算，體現了稅法的嚴肅性。 案例一:王先生為小微企業A公司提供產品推廣服務。2021年，他5次從A公司取得勞動報酬，每次2萬元，個人所得稅按勞動報酬所得代扣代繳。此外，自然人B的勞動收入為10000元，自然人C的勞動收入為5000元，對此B、C不代扣代繳個人所得稅。 那么，王先生需要在2021年辦理最終結算嗎？從表面上看，王先生每年的勞動報酬收入不足12萬元，似乎無需辦理結算和支付。 但王先生雖然年收入不足12萬元，但其來自自然人B、C的1.5萬元收入并未扣除，不符合免匯款條件。 因此，筆者提醒扣繳義務人和納稅人不要心存僥幸，“省事”。平時扣繳工作做扎實了，最后結算才能“真省事”。 提醒:免除匯款并不意味著剝奪匯款的“權利”。如果納稅人代扣了更多的稅，他們可以通過最終結算“返還”。 案例二:馬女士為小微企業A公司提供促銷業務。2021年，她5次從A公司領取報酬，每次2萬元，個人所得稅按勞務報酬所得代扣代繳。此外，自然人B取得勞務收入1萬元，自然人c深圳注冊公司地圖取得勞務收入5000元，已按勞務報酬收入代扣代繳全部稅款。 假設2021年馬女士個人“三險一金”負擔2萬元，兒子上小學六年級。除了兒童教育專項扣除12000元外，沒有其他專項扣除。 根據44號公告的規定，馬女士似乎免于匯款，但可能扣繳了更多的稅款。她能歸還它們嗎？本案中，馬女士從三處取得勞動報酬，其中甲公司扣繳2萬×(1-20%)×20%×5 = 1.6萬元，自然人乙扣繳1萬×(1-20%)×20% = 1600元。 44號公告免除馬女士2021年度的清繳義務，但馬女士已按勞務報酬所得按日20%的稅率進行了代扣代繳，2021年度個人所得稅綜合所得應納稅額為【(2×5+1+0.5)×0.8-6-2-1.2】×3% = 0(人民幣)，一般為預繳稅款。 本案表明，44號公告只是免除了馬女士的結算支付義務，并未剝奪其結算支付的“權利”。馬女士，年收入不足12萬元，為中低收入人群，可通過匯付方式獲得退稅。 但需要注意的是，放棄最終結算意味著今年涉稅事項結束，后續稅務風險為0。個人不享受免稅待遇，堅持辦理匯算清繳的，在匯算清繳出現差錯的情況下，也要承擔相應的稅務風險。 后續:年收入12萬元以下是否匯出？在這次個人所得稅改革中，對工資薪金預扣稅引入了累計預扣法。對于只有一份工資收入，沒有其他綜合收入的個人，平時按照“累計扣繳法”扣除稅款后，不需要辦理年終匯算清繳。 為了方便年收入不超過12萬元的納稅人判斷能否辦理匯算清繳，筆者整理了辦理匯算清繳的各種情況，供讀者參考。 詳見文章末尾的表格。 年收入不超過12萬元的納稅人，仍應根據自身具體情況對比年度預扣稅額與年終應納稅額的差額，判斷是否需要結算繳納。 案例三:孫先生是小微企業A公司的業務員。2021年，他的工資收入為11.5萬元，按照累計扣繳法扣繳稅款。2021年，孫先生個人繳納“三險一金”2萬元，兒子孫小龍上小學二年級。孫先生除子女教育專項扣除1.2萬元外，無其他專項扣除。 那么，孫先生2021年需要結算嗎？本案納稅人的總收入與案件二相同，不同的是孫先生的收入全部來自工資薪金。 在累計預扣法下，孫先生的年度累計預扣稅額為(11.5-6-2-12)×3%=0.69(萬元)，與他應納的匯算清繳稅額一致，無需補繳退稅或辦理匯算清繳。 對于年收入在6萬元以下的個人，有人建議，既然年收入還沒有達到“門檻”，平時不扣稅不是更方便嗎？但是，每天的扣稅還沒有到年底，無法判斷個人年入能否在年中達到6萬元。同時，個人可能從很多地方賺取收入，非稅收入扣除對個人所得稅的預扣預繳制度影響很大。 為了在不影響個人稅收權益的情況下有效促進個人所得稅的匯算清繳，筆者建議納稅人和扣繳義務人:一是把精力放在平時，做好日常的稅款扣繳工作。對于年收入在6萬元以下的個人，稅務機關可以采取簡單的程序進行退稅，而年收入在6萬元至12萬元之間的個人則不需要匯出稅款，真正做到了“壓下”匯款。 二是對有工資收入的個人，在代扣代繳和預繳環節將“三險一金”和專項附加扣除“扣除”，享受到位的減免優惠待遇，避免了不召開匯繳會的中低收入群體“賠錢”的問題。 提示:下載稅務APP，輕松確認納稅。以上三種免匯款的情況中，最難判斷的是每年繳納的稅款是否少于這400元。 有人認為這其實是一個悖論:不匯款怎么知道補稅少于400元？這個細節真的很復雜，因人而異。個人往往很難記住收入頻率、收入金額、適用于抵扣的收入項目、抵扣金額、抵扣稅額等因素。計算結果可能不準確，難以做出直觀的決策。 基于此，納稅人可以使用“個人所得稅”APP輕松試用當年應納稅額是否超過400元，有效解決人工計算錯誤、誤判等問題，輕松結清2021年匯算清繳。 附加稅是否超過400元是很多納稅人首先需要確認的問題。 案例四:李先生2021年度收入及納稅情況如下:①在A企業擔任財務專員，月薪3.5萬元。2021年按累計扣繳法扣了45580元；②給M培訓公司講課5次，每次收入5000元，每次扣稅800元；③特許權使用費收入4萬元，扣稅6400元；④“三險一金”個人負擔2.6萬元，專項附加扣除2.4萬元。 2021年李先生需要結算嗎？李先生代扣代繳稅款=4.558+0.08×5+0.64=5.598(萬元)；李先生最終應納稅額為(3.5×12+0.5×0.8×5+4×0.8-6-2.6-2.4)×25%-3.192 = 5.858(萬元)，應納稅額為2600元(58580元-55980元)。 案例五:張先生2021年度收入及納稅情況如下:①在集團公司擔任法律部副經理，月薪2萬元。2021年按累計扣繳法扣了10480元；(2)12月，集團公司派張先生擔任下屬B企業法定董事，未領工資，每月發放不扣稅的兼職補貼2000元；③“三險一金”個人負擔2.6萬元，專項附加扣除2.4萬元。 那么，張先生會在2021年辦理最終結算嗎？平時張先生已預繳稅款1048萬元。 2021年張先生應納綜合所得稅=(2×12+0.2-6-2.6-2.4)×10%-0.252 = 1.068(萬元)，應納稅款=200元(10，680元-10，480元)< 400元，故張先生可能不予最終結算。 我們發現手工計算補稅金額是否超過400元很難。 一方面，大部分個人對稅收政策不熟悉，無法準確記錄每一筆收入和當年繳納的相應稅款，難以準確填寫匯算清繳申報表；另一方面，個人銀行賬戶的“收款”屬于稅后收入，各單位的工資構成、補貼獎金項目和分配方式千差萬別。個人難以準確還原計算稅前收入，記錄已繳納稅額，準確計算應納稅額和退稅額。 基于上述情況，國家稅務總局認真落實“精簡管理、下放權力、強化監管、完善服務”的統一要求，簡化個人結算支付技術操作，研發了“個人所得稅”APP，供納稅人免費使用。 下載APP后，個人可以判斷應納稅額是否超過400元，然后辦理最終結算，可以簡化，輕松辦理。 需要注意的是，“個人所得稅”APP的有效使用需要個人先完成兩個動作:一是個人用戶注冊，實現與稅務機關在線互聯互動，并能夠啟動相關涉稅流程；二是方便綁定個人銀行卡號補退稅。建議在這里綁定個人工資卡，方便系統認證。
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