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跨國(guó)企業(yè)的收入是基于國(guó)際公認(rèn)的各國(guó)對(duì)收入行使居民管轄和來(lái)源管轄，對(duì)同一收入會(huì)重復(fù)征稅。 因此，有必要采取相應(yīng)措施對(duì)境外所得稅進(jìn)行抵免，那么境外所得稅的間接抵免是什么呢？如何計(jì)算稅款？政策適用主體:取得境外股息、紅利等股權(quán)投資收益并符合相關(guān)要求的居民企業(yè)。 1、居民企業(yè)從其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)自中國(guó)境外的股息、紅利等股權(quán)投資所得，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅屬于收入負(fù)擔(dān)的部分，可作為居民企業(yè)可貸記境外所得稅，在抵免限額內(nèi)抵免。 (來(lái)源:網(wǎng)絡(luò))2。居民企業(yè)取得境外投資收益的實(shí)際間接稅負(fù)擔(dān)，是指上層企業(yè)從下層境外企業(yè)取得的股息、紅利等股權(quán)投資收益中承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。符合規(guī)定持股條件和水平的外國(guó)企業(yè)持有。計(jì)算公式如下:本級(jí)企業(yè)繳納的稅額屬于上一級(jí)企業(yè)承擔(dān)的稅額=(本級(jí)企業(yè)對(duì)利潤(rùn)和投資收益實(shí)際繳納的稅額+本級(jí)企業(yè)間接承擔(dān)的稅額)×本級(jí)企業(yè)分配給上一級(jí)企業(yè)的股息(紅利)÷本級(jí)企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)額。 俊德提醒:本級(jí)企業(yè)是指實(shí)際分配股利(獎(jiǎng)金)的境外投資企業(yè)；本級(jí)企業(yè)實(shí)際繳納的利潤(rùn)和投資收益稅，是指本級(jí)企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅法對(duì)利潤(rùn)繳納的企業(yè)所得稅，以及在被投資方所在國(guó)分配的股息等股權(quán)投資收益的預(yù)扣收入。 適用條件1。符合要求的“持股條件”是指各級(jí)企業(yè)的直接持股和間接持股以及計(jì)算居民企業(yè)間接持股總比例的每一單持股應(yīng)達(dá)到20%。 2.在計(jì)算企業(yè)境外股息收入的可抵扣所得稅和信用額度時(shí)，直接或間接持有企業(yè)20%以上股份的外國(guó)企業(yè)限于按照以下持股方式確定的五級(jí)外國(guó)企業(yè)，即第一級(jí):企業(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)；第二層至第五層:單一上層直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，該外國(guó)企業(yè)通過一家或多家符合財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第六條規(guī)定持股模式的外國(guó)企業(yè)直接持有或間接持有20%以上股份。 問答Q1:我公司在X國(guó)設(shè)立了全資子公司，A公司在X國(guó)設(shè)立了全資子公司，B公司在Y國(guó)設(shè)立了全資子公司，C公司在Y國(guó)設(shè)立了全資子公司，D公司在z國(guó)設(shè)立了全資子公司，當(dāng)我們從A公司領(lǐng)取的股利屬于間接信用時(shí)，我們可以計(jì)算哪個(gè)公司呢？A1:你公司境外所得間接承擔(dān)的稅額可以計(jì)算為E公司相應(yīng)收入承擔(dān)的境外所得稅額，即間接抵免僅限于符合持股條件的五級(jí)外資企業(yè)。 Q2:我公司在歐洲設(shè)立了全資子公司，從該子公司獲得的股利來(lái)自其歷年累計(jì)未分配利潤(rùn)。在中國(guó)申請(qǐng)稅收抵免時(shí)如何與我國(guó)納稅年度對(duì)應(yīng)？A2:企業(yè)境外股息收入的實(shí)現(xiàn)日期為被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期。利潤(rùn)分配是否包括以前年度未分配利潤(rùn)，作為股息收入實(shí)現(xiàn)日所在中國(guó)納稅年度的收入計(jì)算抵免。 Q3:我公司在海外國(guó)家A、B分別設(shè)立了子公司A、B。2021年，甲公司應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，乙國(guó)企業(yè)所得稅稅率為35%。 2021年4月1日，甲公司和乙公司決定將稅后利潤(rùn)分配回我公司(甲公司和乙公司對(duì)預(yù)扣所得稅沒有相關(guān)規(guī)定)。我如何為在海外繳納的稅款進(jìn)行抵減？A3:如果不考慮貴公司的經(jīng)營(yíng)狀況，可以選擇按國(guó)家(地區(qū))計(jì)算:(1)來(lái)自A國(guó)的授信額度:(100+200) * 25% * 100/(100+200) = 25萬(wàn)人民幣。 因此，a國(guó)繳納的10萬(wàn)元稅款可以全額抵扣。 (2)B國(guó)授信額度:(100+200) * 25% * 200/(100+200) = 50萬(wàn)元。 B國(guó)繳納的稅款70萬(wàn)元可抵扣50萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元可在以后年度抵扣。 (3)貴公司也可以選擇不按國(guó)家(地區(qū))匯總計(jì)算(即“不按國(guó)家(地區(qū))劃分”)。其來(lái)自A國(guó)和B國(guó)的授信額度為(100+200) * 25% * 300/(100+200) = 75萬(wàn)元。A國(guó)和B國(guó)繳納的稅款為80萬(wàn)元，可以抵700元。 但上述方法一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得更改。 政策依據(jù)1。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十三條、第二十四條；2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十條；3.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))第一條、第五條；4、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:第一條、第五條的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))；5.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕84號(hào))第二條；6.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕84號(hào))第一條。