增值稅
2021-10-12 09:24:25
1.納稅人和扣繳義務(wù)人。征稅范圍3。稅率和征收率。納稅義務(wù)發(fā)生的時間。小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算。一般納稅人資格登記。一般納稅人應(yīng)納稅額的計算。常用的稅收優(yōu)惠政策。納稅申報(免稅)1。納稅人、扣繳義務(wù)人(一)在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的。(二)境外單位或者個人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在中國境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在中國沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。 (三)境外單位或者個人在中國境內(nèi)實施應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。 中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 二、征稅范圍(1)銷售商品；(二)提供加工、修理服務(wù)；(三)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)；(四)進(jìn)口貨物；(五)稅收范圍內(nèi)的特殊行為。 1.被視為銷售商品。 單位和個體工商戶的下列行為，視同銷售商品: (一)將商品交付其他單位或者個人代銷的；(二)代銷。(3)擁有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到其他機(jī)構(gòu)銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)位于同一縣(市)的除外；(四)以深圳市登記有限公司為目的，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；(五)將自產(chǎn)、加工的商品用于集體福利或者個人消費；(六)向其他單位或者個體工商戶提供自產(chǎn)、委托、外購商品作為投資的；(七)向股東或者投資者分銷自產(chǎn)、委托或者購買的貨物；(八)將委托生產(chǎn)、加工、購買的貨物無償送給其他單位或者個人的。 2.它被視為銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)。 (1)單位或者個體工商戶免費向其他單位或者個人提供服務(wù)，但公益事業(yè)或者面向社會公眾的除外。 (2)單位或者個人無償向其他單位或者個人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但公益事業(yè)或者面向社會公眾的除外。 (三)中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 3.混合銷售行為。 如果一種銷售行為既涉及服務(wù)又涉及商品，那就是混合銷售。 從事商品生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，應(yīng)當(dāng)按照商品銷售額繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)按銷售服務(wù)繳納增值稅。 本條所稱從事商品生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括主要從事商品生產(chǎn)、批發(fā)或者零售并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶。 4.納稅人兼營貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率或者征收率的銷售額；未單獨核算的，從高適用稅率。 三.稅率和征收率(1)17%的稅率。 除有特別規(guī)定外，納稅人銷售或者進(jìn)口貨物的稅率為17%。 提供加工、維修和更換服務(wù)，稅率為17%。 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。 (2)13%的稅率。 1.納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%:(一)糧食、食用植物油；(2)居民用自來水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣、煤炭制品；(三)圖書、報紙、雜志；(四)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；(五)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 2.農(nóng)產(chǎn)品(具體范圍見財稅字〔1995〕052號)；3.音像制品；4.電子出版物；5.二甲醚；6.牡丹籽油、杏仁油、葡萄籽油、橄欖油、核桃油、花椒油；7.農(nóng)業(yè)挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列；8.印刷海外書籍；9.干姜和姜黃。 (3)11%的稅率。 提供交通、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑和房地產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。 (4)零稅率。 1、納稅人出口貨物，稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 2.中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))單位和個人提供的國際運輸服務(wù)和空間運輸服務(wù)。 3.國內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù):(1) R&D服務(wù)。 (2)合同能源管理服務(wù)。 (3)設(shè)計服務(wù)。 (四)廣播電影電視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。 (5)軟件服務(wù)。 (6)電路設(shè)計和測試服務(wù)。 (7)信息系統(tǒng)服務(wù)。 (8)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 (9)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。 (10)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。 (5)稅率為6%。 納稅人有應(yīng)稅行為的，稅率為6%，但本條第(一)、(二)、(三)、(四)項規(guī)定的除外。 (6)收款率。 1.小規(guī)模納稅人適用3%的征收率；2.一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，可選擇按3%的稅率按照簡易方法計算繳納增值稅:(1)縣級及以下小水電單位生產(chǎn)的電力。 小水電機(jī)組是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量在5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小水電機(jī)組；(二)用于建筑和建材生產(chǎn)的砂、土、石；(三)用自己挖掘的砂、土、石或者其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(粘土實心磚、瓦除外)；(四)微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物血液或組織制成的生物制品；(5)自來水；(6)商品混凝土(限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。 提示:普通納稅人選擇簡易方法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。 3.一般納稅人銷售貨物有下列情形之一的，按照簡易方法暫按3%的稅率計算繳納增值稅: (一)寄售店銷售寄售貨物(包括居民個人寄售的物品)；(2)典當(dāng)業(yè)出售死貨；4.一般納稅人可以選擇對下列應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法(3%征收率):(1)公共交通服務(wù)。 (2)獲認(rèn)可的動畫企業(yè)為動畫產(chǎn)品開發(fā)提供動畫腳本編寫、圖像設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、拍攝、描摹、著色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(用于在線動畫和移動動畫格式改編)服務(wù)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動畫版權(quán)(包括動畫品牌， (三)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸服務(wù)、寄遞服務(wù)和文化體育服務(wù)。 (4)用納入營地試點改革之日前獲得的有形動產(chǎn)提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。 (5)納入營改增試點之日前簽訂的有形動產(chǎn)租賃合同。 5.公路經(jīng)營企業(yè)一般納稅人在征收試點前開工的高速公路通行費時，可選擇適用簡易計稅方法，減按3%的稅率計算應(yīng)納稅額。 6.對于一般納稅人以合同結(jié)算形式提供的建筑服務(wù)，可適用簡易計稅方法。 7.對于一般納稅人為甲方提供的項目提供的建筑服務(wù)，可選擇簡易計稅方法進(jìn)行計稅。 8.對于一般納稅人為舊建筑工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法。 9.5%征收率的適用:(1)一般納稅人銷售2021年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按5%征收率計稅。 (2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的普通納稅人銷售自行開發(fā)的舊房地產(chǎn)項目，可選擇適用簡易計稅方法，按5%的稅率計稅。 (3)一般納稅人出租2021年4月30日前取得的不動產(chǎn)時，可選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 (4)一般納稅人在2021年4月30日前簽訂的房地產(chǎn)融資租賃合同，或2021年4月30日前取得的房地產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。 (5)普通納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)時，可以選擇差額納稅，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利以及為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法按5%的稅率計算繳納增值稅。 (6)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)時，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。 (7)納稅人轉(zhuǎn)讓2021年4月30日前取得的土地使用權(quán)時，可選擇適用簡易計稅方法，按5%的征收率計算繳納增值稅。 4.納稅義務(wù)發(fā)生時間(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，以收到銷售款或者取得銷售款申報憑證之日為準(zhǔn)；先開具發(fā)票的，以發(fā)票開具日為準(zhǔn)。 上述收到銷售款或取得銷售款憑據(jù)的日期取決于不同的銷售結(jié)算方式，具體如下:1。以直接收款方式銷售貨物，無論是否發(fā)出貨物，都是收到銷售款或取得取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；2.貨物以托收承兌和委托銀行托收方式銷售，即貨物發(fā)出并完成托收手續(xù)之日；3.以賒銷、分期付款方式銷售貨物的，為書面合同約定付款日期的當(dāng)天，沒有書面合同或者書面合同沒有約定付款日期的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；4.以預(yù)付款方式銷售貨物，即貨物發(fā)出之日，但生產(chǎn)、銷售超過12個月的大型機(jī)械、設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)付款之日或者書面合同約定的付款日；5.委托其他納稅人代銷的，是收到代銷單位的代銷清單或者全部或者部分貨款的當(dāng)天。 未收到寄售清單和貨款的，以寄售貨物發(fā)出之日為180天；6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指在提供勞務(wù)的同時，收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；7.第二條“征稅范圍”第一點第(三)項至第(八)項所列納稅人行為，視同銷售貨物，以貨物轉(zhuǎn)讓之日為準(zhǔn)。 (二)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口報關(guān)之日為準(zhǔn)。 (三)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，收到銷售款項或者取得銷售款項的憑據(jù)的日期；先開具發(fā)票的，以發(fā)票開具日為準(zhǔn)。 銷售款項的收款，是指納稅人在銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)期間或者之后收到的款項。 取得銷售付款憑證的日期，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未約定付款日期的，以服務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成之日或者不動產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更之日為準(zhǔn)。 (四)提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)付款形式的，納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日。 (五)金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。 (六)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷售視為發(fā)生的，納稅義務(wù)發(fā)生在服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成之日或者不動產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更之日。 (七)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生在納稅人繳納增值稅義務(wù)發(fā)生之日。 動詞 （verb的縮寫）小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，以及年增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含，下同)的以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人；上述主要從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，是指納稅人每年銷售的貨物生產(chǎn)或者提供的應(yīng)稅勞務(wù)占全年應(yīng)稅銷售額的50%以上。 (二)除上述規(guī)定的納稅人外，年應(yīng)納稅銷售額在80萬元以下的。 (三)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，作為小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)單位和納稅行為不頻繁的企業(yè)可以選擇小規(guī)模納稅人納稅。 (四)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在500萬元(含)以下；(五)年度應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不是普通納稅人。 年度應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 不及物動詞小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)或者實施應(yīng)稅行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易方法，不得抵扣進(jìn)項稅額。計算應(yīng)納稅額的公式為:應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=不含稅銷售額÷(1+征收率)VII。一般納稅人資格登記(一)一般納稅人資格登記程序1。申請條件年度應(yīng)稅銷售額超過中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記；年度應(yīng)稅銷售額不超過中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的新開業(yè)納稅人，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿，按照合法有效的憑證進(jìn)行核算，提供準(zhǔn)確的納稅資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記。 2.申請材料(一)《增值稅一般納稅人資格登記表》(二)《稅務(wù)登記證》(復(fù)印件) (二)按小規(guī)模納稅人選擇納稅的程序(一)按小規(guī)模納稅人選擇納稅的條件(一)非企業(yè)單位；(2)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅納稅人企業(yè)。 (三)不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶。 (四)個體工商戶以外的個人。 2.個體工商戶以外的個人年度應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，無需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明；年度應(yīng)稅銷售額超過中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，并符合相關(guān)政策規(guī)定，選擇小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《小規(guī)模納稅人選擇納稅說明》。 八.一般納稅人應(yīng)納稅額的計算一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者采取應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按照增值稅稅率計算銷項稅額，同時允許扣除購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅行為已繳納或者承擔(dān)的進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=不含稅銷售額×不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)IX。(二)避孕藥具；(3)古籍；(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備；(五)外國政府和國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；(六)殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；(7)舊物銷售。 (8)著作權(quán)的個別轉(zhuǎn)讓。 (九)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及相關(guān)技術(shù)咨詢和服務(wù)。 (10)隨軍家屬就業(yè)(11)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。 (十二)納稅人提供的直接或者間接國際貨運代理服務(wù)。 (13)托兒所和幼兒園提供的照料和教育服務(wù)。 (14)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。 (十五)福利機(jī)構(gòu)為殘疾人提供的護(hù)理服務(wù)。 (16)婚姻介紹服務(wù)。 (十七)殯葬服務(wù)。 (18)殘疾人為社會提供的服務(wù)。 (十九)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。 (20)從事學(xué)術(shù)教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。 (21)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。 (22)農(nóng)業(yè)機(jī)械化養(yǎng)殖、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、家畜、水生動物養(yǎng)殖及疾病防治。 (二十三)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在本場所提供文化體育服務(wù)取得的第一票收入。 (24)在寺院、寺廟、清真寺、教堂舉辦文化宗教活動的門票。 (二十五)符合《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的行政單位以外的單位收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費。 (26)個人銷售自建、自住住房。 (27)2021年12月31日前，公共租賃住房管理單位應(yīng)當(dāng)將公共租賃住房租出。 (28)塘廈鎮(zhèn)船務(wù)公司和航航空公司在mainland China從事兩岸直航和空直航業(yè)務(wù)的運輸收入。 (29)下列利息收入:1。2021年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款。 2.國家助學(xué)貸款。 3.國債和地方政府債。 4.中國人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。 5.個人住房貸款由住房公積金管理中心在住房公積金指定委托銀行發(fā)放。 6.外匯管理部門委托的金融機(jī)構(gòu)在從事國家外匯儲備業(yè)務(wù)過程中發(fā)放的外匯貸款。 7.在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)核心企業(yè)及集團(tuán)所屬財務(wù)公司向企業(yè)集團(tuán)或其下屬單位收取的利息，利率不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利率或支付的債券票面利率。 (三十)被撤銷的金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、證券、票據(jù)等清償債務(wù)。 (三十一)保險公司提供的一年以上人壽保險產(chǎn)品取得的保費收入。 (32)轉(zhuǎn)讓下列金融商品的收入。 1.QFII委托境內(nèi)公司在境內(nèi)從事證券交易業(yè)務(wù)。 2.香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣在廣州證券交易所上市的a股股票。 3.香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。 4.證券投資基金(封閉式證券投資基金和開放式證券投資基金)的管理人利用基金買賣股票和債券。 5.從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的個人。 (33)金融同業(yè)交易利息收入。 (三十四)符合下列條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)收入)，3年內(nèi)免征增值稅:1 .取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照，并依法登記為企業(yè)(經(jīng)營)法人，實收資本超過2000萬元。 2.平均年擔(dān)保利率不得超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。 平均年擔(dān)保率=當(dāng)期擔(dān)保費收入/(初始擔(dān)保余額+當(dāng)期增加擔(dān)保金額)×100%。 3.持續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，內(nèi)部管理制度健全，具備為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，投保項目預(yù)評估、過程監(jiān)控、后回收、處置機(jī)制完善。 4.中小企業(yè)提供的累計擔(dān)保貸款占其兩年擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆金額在800萬元以下的累計擔(dān)保貸款占其擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。 5.向單個被保險企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實收資本總額的10%，平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最高不超過3000萬元。 6.保證責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，賠償率不超過2%。 (三十五)國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或地方財政獲得的利息補(bǔ)貼收入和差價補(bǔ)貼收入。 (36)同時滿足以下條件的合同能源管理服務(wù):1。節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)時，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理總局發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。 2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂了節(jié)能利益共享合同，合同格式和內(nèi)容符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)。 (三十七)2021年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級以上黨政部門和科普協(xié)會開展科普活動的門票收入。 (三十八)從事政府舉辦的學(xué)歷教育的高等學(xué)校、中等學(xué)校、小學(xué)(不含部屬單位)，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入全部歸學(xué)校所有。 (39)政府辦職業(yè)學(xué)校興辦的企業(yè)，主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所，由學(xué)校出資辦學(xué)，負(fù)責(zé)經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校所有，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)說明》中的“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù))和“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)、桑拿、氧吧)。 (40)家政服務(wù)企業(yè)員工自制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入。 (41)福利彩票、體育彩票收入。 (42)軍隊剩余財產(chǎn)的租金收入。 (43)為配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價銷售住房的收入。 (44)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。 (45)涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和土地使用權(quán)。 (46)土地所有者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，土地使用者將土地使用權(quán)返還給土地所有者。 (四十七)縣級以上地方人民政府或者自然資源行政主管部門出售、轉(zhuǎn)讓或者收回自然資源使用權(quán)(不包括土地使用權(quán))。 ★提示:增值稅優(yōu)惠詳見深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)-辦稅指南-稅收優(yōu)惠-增值稅優(yōu)惠”。 (二)納稅人銷售其已使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，按照下列規(guī)定征收增值稅: (一)普通納稅人銷售其已使用的固定資產(chǎn)，屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定的不可抵扣進(jìn)項稅額的，按照3%減2%的稅率，按照簡易方法征收增值稅。 (2)一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，如果是2008年12月31日前購買或自制的固定資產(chǎn)，按照簡易方法減按3%減2%的稅率征收增值稅；2009年1月1日后購買或制造的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。 (3)小規(guī)模納稅人(其他個人除外)出售其使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收增值稅。 (3)增值稅起征點。 增值稅起征點的適用范圍僅限于個人，包括個體戶，增值稅起征點的范圍如下:(1)按期繳納的，月銷售額為5000-20000元(含)。 (2)按次納稅的，每次(日)銷售金額為300-500元(含此金額)。 起征點的調(diào)整由中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定范圍內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局備案。 (4)小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠。 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)單位免征增值稅。 (5)2021年12月31日前，月銷售額2萬元(含)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。 X.納稅申報(免)(一)申報期限增值稅納稅期限分別為1、3、5、10、15、1個月或1個季度。 納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額另行核定。 1季度納稅期限適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用合作社以及中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。 如果不能按固定期限納稅，可以按時間納稅。 納稅人以1個月或者1個季度為納稅期限的，應(yīng)當(dāng)自期限屆滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以第1日、第3日、第5日、第10日或第15日為納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1日起15日內(nèi)申報納稅，結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人繳納稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。 (二)申請方式小規(guī)模納稅人可登錄深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站，下載深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)上申請系統(tǒng)或前往稅務(wù)局大廳申請。 一般納稅人不能通過深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站申報增值稅，可以通過深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報系統(tǒng)或在稅務(wù)局大廳進(jìn)行申報。 (三)具體信息請參考深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)-辦稅指南-納稅申報-增值稅申報”。
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